薪酬政策-年终奖一次性扣税规定及办法山水人力资源论坛

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----  年终奖一次性扣税规定及办法  (http://shanshui.jnboy.top/renliluntan/dispbbs.asp?boardid=13&id=4075)

--  作者：山水
--  发布时间：2016-1-22 9:14:22
--  年终奖一次性扣税规定及办法

计算征收个人所得税方法问题的通知
国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
　　为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
　　一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
　　二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
　　2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数
　　三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
　　四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
　　五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
　　六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。
　　七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废止。

--  作者：山水
--  发布时间：2016-1-22 9:17:18
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下面这个表格在使用前要先看下年终奖发放当月的正常工资的钱数是多少。

如果当月工资大于3500元，则直接使用下表。
不关心计算过程的，看下表的第一列和最后两列就够了

年终奖数额年终奖数额/12 适用税率应缴个税到手年终奖

1000 83.33333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 30 970

2000 166.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 60 1940

3000 250 3% (0 < X ≤ 1,500) 90 2910

4000 333.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 120 3880

5000 416.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 150 4850

6000 500 3% (0 < X ≤ 1,500) 180 5820

7000 583.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 210 6790

8000 666.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 240 7760

9000 750 3% (0 < X ≤ 1,500) 270 8730

10000 833.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 300 9700

11000 916.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 330 10670

12000 1000 3% (0 < X ≤ 1,500) 360 11640

13000 1083.333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 390 12610

14000 1166.666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 420 13580

15000 1250 3% (0 < X ≤ 1,500) 450 14550

16000 1333.333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 480 15520

17000 1416.666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 510 16490

18000 1500 3% (0 < X ≤ 1,500) 540 17460

19000 1583.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 1795 17205

20000 1666.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 1895 18105

经计算，发现有些区间是年终奖发的多了，但到手的却少了，比如18000到手17460，但19000到手却17205。原因就是计算的税率由3%变成了10%。

对于这种临界区间，如果倒霉遇到了，最好能让老板通融下，少发一点钱，但到手的却更多。

--  作者：山水
--  发布时间：2016-1-22 9:26:23
--

年终奖数额年终奖数额/12 适用税率应缴个税到手年终奖

1000 83.33333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 30 970

2000 166.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 60 1940

3000 250 3% (0 < X ≤ 1,500) 90 2910

4000 333.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 120 3880

5000 416.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 150 4850

6000 500 3% (0 < X ≤ 1,500) 180 5820

7000 583.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 210 6790

8000 666.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 240 7760

9000 750 3% (0 < X ≤ 1,500) 270 8730

10000 833.3333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 300 9700

11000 916.6666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 330 10670

12000 1000 3% (0 < X ≤ 1,500) 360 11640

13000 1083.333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 390 12610

14000 1166.666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 420 13580

15000 1250 3% (0 < X ≤ 1,500) 450 14550

16000 1333.333333 3% (0 < X ≤ 1,500) 480 15520

17000 1416.666667 3% (0 < X ≤ 1,500) 510 16490

18000 1500 3% (0 < X ≤ 1,500) 540 17460

19000 1583.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 1795 17205

20000 1666.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 1895 18105

21000 1750 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 1995 19005

22000 1833.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2095 19905

23000 1916.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2195 20805

24000 2000 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2295 21705

25000 2083.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2395 22605

26000 2166.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2495 23505

27000 2250 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2595 24405

28000 2333.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2695 25305

29000 2416.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2795 26205

30000 2500 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2895 27105

31000 2583.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 2995 28005

32000 2666.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3095 28905

33000 2750 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3195 29805

34000 2833.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3295 30705

35000 2916.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3395 31605

36000 3000 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3495 32505

37000 3083.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3595 33405

38000 3166.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3695 34305

39000 3250 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3795 35205

40000 3333.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3895 36105

41000 3416.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 3995 37005

42000 3500 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4095 37905

43000 3583.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4195 38805

44000 3666.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4295 39705

45000 3750 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4395 40605

46000 3833.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4495 41505

47000 3916.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4595 42405

48000 4000 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4695 43305

49000 4083.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4795 44205

50000 4166.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4895 45105

51000 4250 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 4995 46005

52000 4333.333333 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 5095 46905

53000 4416.666667 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 5195 47805

54000 4500 10%(1,500 < X ≤ 4,500) 5295 48705

55000 4583.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 10445 44555

56000 4666.666667 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 10645 45355

57000 4750 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 10845 46155

58000 4833.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 11045 46955

59000 4916.666667 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 11245 47755

60000 5000 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 11445 48555

61000 5083.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 11645 49355

62000 5166.666667 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 11845 50155

63000 5250 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 12045 50955

64000 5333.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 12245 51755

65000 5416.666667 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 12445 52555

66000 5500 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 12645 53355

67000 5583.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 12845 54155

68000 5666.666667 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 13045 54955

69000 5750 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 13245 55755

70000 5833.333333 20%(4,500 < X ≤ 9,000) 13445 56555